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建设项目造价管理实务 建设全过程管理（教案 ） 第一章 建设工程造价管理概论 建设工程造价管理，是建设项目管的重 要内容。 随着国内市场经济体制改革深度、 广度的不断增加，投资主体多元化， 造价管 理领域由原来的概预、结算编制与审核，拓 宽为各个建设阶段全过程的管理。它包括： 投资决策阶段、设计阶段、招投标阶段、实 施阶段（即施工阶段）和竣工阶段的计价方 法和投资控制 （工程造价计价与控制） 。 一、建设工程造价 建设 工程造价就是指建设工程的建造价格 。 也就是指一个建设工程项目从筹建到竣工 交付使用全过程中，所预计花费或实际花费 的全部固定资产投资费用的总和。 预计花费 固定资产投资费用是指：投资估算造价、设 计概算和施工图预算的造价；实际花费固定 资产投资费用是指：竣工决算的造价。从投 资角度上讲，工程造价就是建设项目的固定 资产总投资。 它是由建筑安装工程造价、设备及工器 具购置造价、工程建设的其它造价（如土地 使用费、与建设项目有关的费用、与建成后 经营有关的费用）以及预备费和建设期贷款 利息等六项费用。 二、建设工程造价管理 工程造价管理有两种含义的管理。 一是建设工程投资费用的管理； 二是建筑安装工程价格的管理。 工程造价管理的基本内容是： 合理确定 和有效控制工程造价。 工程造价的确定和控 制之间是相互依存、相互制约的辩证关系。 没有工程造价的合理确定就没有工程造价的 有效控制。而且工程造价的控制寓于工程造 价确定的全过程， 也就是说工程造价的计价 过程就是工程造价的控制过程， 只有通过层 层控制才能最终合理确定，两者相辅相成。 ㈠、工程造价的合理确定 工程造价的合理确定，就是在项目建设 的各个阶段合理地计算投资估算造价、设计 概算造价、施工图预算造价、承发包的合同 价、结算价和决算造价等。一般情况下： ⒈ 项目可行性研究阶段： 应根据掌握的资料，选择合适的方法计 算拟建项目的投资估算造价。对于生产性项 目，不仅要估算项目工程造价，还要估算所 需流动资金额。 此两者之和便是拟建项目总投资额。即： 总投资＝建设项目工程造价＋流动资金投资额 ⒉ 设计阶段 初步设计阶段：不仅要计算拟建项目中 各单位工程概算造价和单项工程综合概算造 价，还要计算整个拟建项目的总概算造价。 施工图设计阶段：不仅要计算拟建项目 中各单位工程施工图预算造价和单项工程综 合预算造价，还要计算项目的总预算造价。 ⒊ 招投标阶段： 应根据招标文件内容， 编制工程量清单 及清单计价，确定承发包的合同价。 ⒋ 工程实施阶段： 应按照承包商实际完成的工程量与合同 规定的结算时间和结算方式及时结算工程进 度款、变更 和 索赔等调整合同款。 ⒌ 工程竣工阶段： 投资方应全面汇总工程项目在建造过程 中，实际花费的全部费用。计算出整个建设 项目的竣工决算造价。 ㈡、 工程造价的有效控制 所谓工程造价的有效控制， 就是在工程 项目建设的各个阶段采用一定方法和措施把 工程造价的发生，控制在核定的造价限额以 内。 具体说，就是选择设计方案时，初步设 计概算造价不得突破可行性研究阶段所确定 的投资估算造价；技术设计的修正概算造价 不得突破初步设计概算造价；施工图设计的 预算造价不得突破初步设计概算造价。以取 得较好的投资效益。 第二章 建设工程造价的构成 我国现行工程造价 主要 是由建筑安装工 程费、设备及工器具购置费、工程建设其他 费、预备费和建设期贷款利息等费用组成。 对于非生产性建设项目来说，工程造价 就是项目的总投资；对于生产性建设项目来 说，项目的总投中，除了工程造价外还应包 括一定比例的流动资金。见图 2－ 1 直接工程费 直接费 措施费 建筑安装工程 间接费 利润 税金 设备原价 设备购置 设备及工器具购置费 设备运杂费 工器具购置费 工程造价 土地使用费 建 工程建设其他费 与建设项目有关的费用 设 与投产后企业有关的费用 项 基本预备费 目 预备费 总 涨价预备费费 投 建设期贷款利息 资 流动资金投资 图２－１ 第三章 决策阶段工程造价管理 建设项目前期的计价与管理工作的主 要内容是： 投资项目的可行性研究和投资 估算两大部分。 前者是通过可行性研究论 证建设项目投资的必要性和可行性、经济 上的合理性和盈利性；后者是通过投资估 算确定拟建项目的投资费用。 第一节 投资项目的可行性研究 一、可行性研究内容 项目可行性研究主要是对项目进行三个 方面的研究。即：市场研究、技术研究和经济 研究。 ㈠ 、市场研究 市场研究的目的是：通过市场研究来论证 项目拟建的必要性、拟建规模、 建造地区 和建 造地点、需要多少投资？资金如何筹措？ 市场调研应收集的资料： ⒈ 为论证拟建的必要性、确定拟建规模 、确定建造地点、选择工艺和设备应收集以下 资料： ⑴ 市场需求量 以及 目前供应厂家的地点 和供应量。根据市场需求量与供应量之差，确 定 拟建产品的市场空间和拟建规模。 市场空间＝需求量－供应量 市场空间越大，就越有拟建的必要，拟建规模 也相应增大。但拟建规模并不等于市场空间。 否则，建成后可能导致产品供过于求。 应根据具体投资环境和自身经济实力确定。 一般情况下拟建规模若为市场空间 30%左右。 ⑵ 了解 各供应厂家工艺设备的型号和费 用。为选择技术与设备和投资估算提供据。 ⒉ 为估算投资造价应收集以下资料： ⑴ 了解 工艺设备类似厂家 的 主要 生产项 目中， 艺设备的购置费； ⑵ 了解 类似厂家主要生产项目中，其他 专业单位工程投资占工艺设备购置费比例。 其他专业单位工程投资是指：土建、给 排水、电器照明、暖气、通风、空凋、工业管 道以及其他机械设备和自动化控制仪表等单位 工程投资； ⑶ 了解 类似厂家辅助生产项目、生活福 利项目、公共设施项目、厂区道路以及其他构 筑物等各项投资占主要生产项目投资的比例； ⑷ 了解 类似厂家财务决算中，工程建设 其他费用占主要生产项目投资的比例。或占建 设项目的投资比例。 ⒊ 为论证拟建项目经济上的合理性可行 性应收集以下资料： ⑴ 目前市场销售价格； ⑵ 供应厂家年平均收益率和经营成本。 ⑶ 目前国家规定的各种税率：销售及附 加税率、所得税率以及进口设备应计取的各 项从属费用的费率。 ㈡ 、技术研究 技术研究目的是：选定了拟建规模后就 应该选择技术、工艺和设备，确定投资额和 融资方案。 选择原则是：尽量立足于国内技 术和国产设备。但不绝对，要根据拟建规模 和资金状况来决定。拟建规 模大和资金状况 良好，应选择先进可行的工艺和技术。 ㈢ 、经济研究 经济研究是可行性研究的核心内容，通 过经济研究论证拟建项目经济上的盈利性和 合理性。经济上的盈利性与合理性，是根据 各项评价指标来分析的。经济评价指标有两 大类：一类是动态盈利能力评价指标，另一 类是静态盈利能力评价指标。静态盈利能力 评价指标中还含有清偿能力评价指标。按照 国际惯例，具体的评价指标是： ⒈ 动态盈利能力评价主要指标有： 动态投资回收期、财务净现值和财务内 部收益率等； ⒉ 静态盈利能力评价主要指标有： 静态投资回收期、投资利润率、投资利 税率等； ⒊ 清偿能力评价主要指标有： 资产负债率、流动比率和速动比率等。 以上的评价指标都是通过各类财务报表 计算出来的。经济研究的基本报表有： 项目投资现金流量表、利润与利润分配 表、财务计划现金流量表、资产负债表和外 汇平衡表等。在可行性研究中，一般所用的 基本报表是：项目投资现金流量表、利润与 利润分配表。辅助报表是：借款还本付息表 和总成本估算表。 通过项目投资现金流量表计算：动态投 资回收期、静态投资回收期、财务净现值和 财务内部收益率； 通过利润与利润分配表计算：投资利润 率、投资利税率。 二、可行性研究报告 可行性研究报告总论的基本内容和深度 应符合国家规定。一般工业建设项目的可行 性研究报告的内容： ㈠、总论 综合概述拟建项目概况：除说明拟建项 目名称、主办单位、承担可行性研究单外， 还应涵盖以下内容 ⒈ 拟建什么项目？ ⒉ 为什么要建？ ⒊ 建多大规模？ ⒋ 在什么地方、什么地点建？ ⒌ 选用何种工艺和技术？ ⒍ 选用什么规格、型号的设备？ ⒎ 需要多少钱？ ⒏ 资金如何筹措？（提供融资方案） ⒐ 建造工期有多长？ ⒑ 经济上的可行性和盈利性如何？ ㈡、可行性研究附件 可行性研究附件是指投资估算和技术经济 研究的各类计算方法与相应报表。 案 例 背景： ⒈ 某拟建项目固定资产投资估算额为 3600万元 ，预计形成固定资产 3060万元（ 含 贷款利息 60万元 ），无形资产 540万元。固定资产使用年限 10年，残 值 4%，固定资产余值在营运期末收回。项目建设期 2 年，营运期 6年； ⒉ 项目资金投入、产量及成本见下表 3-1； ⒊ 固定资产借款合同规定的还款方式：投产后 的前 4年等额还本利息照付，借款利率 6%（按年计息 ）流动资金借款利率 4%（按年计息）； ⒋ 无形资产在营运期 6年中，均匀摊入成本； 表 3-1 拟建项目资金投入、产量及成本表 单位：万元 序 号 年 份 项 目 1 2 3 4 5－ 8 1 建 设 投 资 ： 自有 资 金部分 1200 340 贷 款（不含 贷 款利息） 2000 2 流 动资 金： 自有 资 金部分 300 贷 款 100 400 3 年 销 售量（万件） 60 120 120 4 年 经营 成本 1682 3230 3230 ⒌ 流动资金 800万元，在营运期末全部收回； ⒍ 设计生产能力为：年产量 120万件大单位价格 为 38元 /件，销售税及附加税率 6%，所得税率 33%， 行业基准收益率 10%； 问题： ⒈ 编制借款还本付息表、总成本估算表和利润 与利润分配表； ⒉ 编制项目投资现金流量表。计算静态、动态 投资回收期、财务净现值和财务内部收益率； ⒊ 从财务角度评价项目的可行性 答案： 解： ⒈ 编制借款还本付息表 3-2 ⒉ 计算各年度应还等额本金： 各年应还等额本金＝第 3年初累计借款余额 ÷ 还款期 ＝ 2060 ÷4=515 万元 ⒊ 根据总成本费用的构成列出总成本费用估 算表的费用 名称， 见表 3－ 3。计算固定资产折旧费 和无形资产摊销费、年营业收入、营业税及附加， 并将折旧费、摊销费、年经营成本和借款还本付息 表中的第４年贷款利息与该年流动资金贷款利息等 数据填入总成本费用估算表 3－ 3中，计算出该年的 总成本费用。 ⑴ 计算固定资产折旧费和无形资产摊销费 折旧费＝ 〔 固定资产 (１－残值率 )〕 ÷ 使用年限 ＝ 〔 3060(1－ 4%)〕 ÷10 ＝ 293.76万元 摊销费＝无形资产 ÷ 摊销年限＝ 540÷6 ＝ 90万元 ⑵ 计算各年的营业额、营业税，并将各年的总 成本逐一填入利润与利润分配表 3－ 4中。 第 3年 营业收入＝ 60×38 ＝ 2280 万元 第 4—8 年 营业收入＝ 120×38 ＝ 4560 万元 第 3年 营业税及附加＝ 2280×6% ＝ 136.80 万元 第 4—8 年 营业税及附加＝ 4560×6% = 273.60 万元 表 3-2 借款还本付息表 单位：万元 序号 年 份 项 目 1 2 3 4 5 6 1 借款 1 1.1 年初累 计 借款余 额 0 0 2060 1545 1030 515 1.2 当年借款 0 2000 0 0 0 0 1.3 当年 应还 本付息 0 0 638.60 607.70 576.80 545.90 1.3.1 其中： 应还 本金 0 0 515 515 515 515 1.3.2 应还 （ 应计 ）利息 0 60 123.60 92.70 61.80 30.90 2 借款 2： 临时 借款 2.1 期初借款余 额 0 0 0 131.24 0 0 2.2 当年借款 0 0 131.24 0 0 0 2.3 当年 应还 本息 0 0 0 136.49 0 0 2.3.1 其中： 应还 本金 0 0 0 131.24 0 0 2.3.2 应还 （ 应计 ）利息 0 0 0 5.25 0 0 表 3－ 3 某项目总成本费用估算表 单位：万元 序 号 年 份 费 用 3 4 5 6 7 8 1 经营 成本 1682 3230 3230 3230 3230 3230 2 折旧 费 293.76 293.76 293.76 293.76 293.76 293.76 3 滩 消 费 90 90 90 90 90 90 4 建 设贷 款利息 123.60 97.95 61.80 30.90 0 0 5 流 动资 金利息 4 20 20 20 20 20 6 总 成本 2193.36 3731.71 3695.56 3664.66 3633.76 3633.76