宝钢集团全面预算管理.ppt
报告提纲:报告提纲: 第一部分、预算管理的作用和困惑 第二部分、宝钢预算管理实践 第三部分、宝钢预算管理发展方向 全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键 问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型 工商企业的标准作业程序。 --管理学教授戴维 .奥利 对美国 400家大型公司的调查结果 资料来源:杰罗尔德 .L.齐默尔曼 《 决策与控制会计 》 对我国大中型企业的调查结果 资料来源: 《 全面预算不是计划和预算的简单转换 》 , 2001年 1月 18日中国财经报 然而, 90年代初美国 《 财富 》 杂志发表专题论 文 《《 为什么进行预算是对企业经营有害的为什么进行预算是对企业经营有害的 》》 ,对预算管理提出了质疑,并进行了批判。 传统预算管理的问题究竟何在? www.cnshu.cn 精品资料网 --在确定预算标准时,存在讨价还价现象,其结果必然是 : q鞭打快牛鞭打快牛 q一天轻松,一年难过一天轻松,一年难过 一天难过,一年轻松一天难过,一年轻松 预算管理面临的困境预算管理面临的困境 --预算编制过程中,上下级之间往往处于对立面。 “一刀切 ”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽 ”。下级往往在上报预算时留有余地; “期末狂欢 ”。临近期末时,尽量用完预算额度。 预算管理面临的困境预算管理面临的困境 --预算精度差。受内外部环境制约, “永远不变的是变化 ”。 --预算周期与业务发展计划不匹配,受到业务部门的批评。 --预算编制 “耗时耗力,得不偿失 ”。 --预算往往注重短期的财务数据。 预算管理面临的困境预算管理面临的困境 第二部分 宝钢预算管理实践 www.cnshu.cn 精品资料网 一、宝钢股份简介 二、全面预算管理框架 三、全面预算管理运行体系 四、预算管理职能定位 五、预算的保证体系 1985 2003年年 以生产为中心 •一期工程刚投产• 创世界一流战略目标 • 集中一贯管理• 五制配套基层管理 • 主辅分离,社会化专 业协作 •树立用户至上的理念 • 增强财务在市场竞争 中的保障功能• 满足用户需求作为检 验质量的标准• 建立适应市场竞争的 营销体系• 开发整体产销系统 以用户为中心 以价值管理为中心 •以价值最大化为导向• 实施 ESI工程 • 精益运营,推行 6σ • 优化战略管理体系• 以用户需求为导向的 技术创新体系• 培育创新型强势文化• 规范法人治理结构 宝钢经营理念的演变宝钢经营理念的演变 年年 宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识 公司核心价值观: 追求企业价值最大化 ■ 股东 ■ 用户 ■ 员工 ■ 社会及各利益相关者 www.cnshu.cn 精品资料网 价 值 型 文 化 系 统 思 考 开 放 的 心 态 团 队 的 工 作 方 式 价 值 创 造 评 价 机 制 企业价值最大化 倡导价值文倡导价值文 化的形成化的形成 成本最低成本最低 价值最大价值最大 分段式、局部最优分段式、局部最优 整个产品线、产品整个产品线、产品 组合价值创造最大组合价值创造最大 q 思考方式思考方式 公司各部门、各环节形成一种开放的心态:各公司各部门、各环节形成一种开放的心态:各 位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来,部门位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来,部门 间的沟通与协作越来越频繁,越来越深入,其结果间的沟通与协作越来越频繁,越来越深入,其结果 是公司效益不断增加。是公司效益不断增加。 q开放的心态开放的心态 基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团 队协作的工作方式。队协作的工作方式。 v产销研一体化工作小组;产销研一体化工作小组; v产品盈利能力管理推进小组;产品盈利能力管理推进小组; v跨部门、跨专业区域的临时工作团队。跨部门、跨专业区域的临时工作团队。 q团队工作方式团队工作方式 (无边界组织无边界组织 ) • 推进滚动预算管理。推进滚动预算管理。 • 长效价值管理评价体系。长效价值管理评价体系。 q价值创造评价机制价值创造评价机制 • 关注单项成本指标关注单项成本指标 关注工序总成本关注工序总成本 。。 • 倡导低成本倡导低成本 倡导价值创造。倡导价值创造。 追求价值最大化要求我们重视现金流量,关追求价值最大化要求我们重视现金流量,关 心资本成本。心资本成本。 股东财富股东财富 =公司价值公司价值 —— 负债负债 ; 公司价值公司价值 =未来自由现金流量未来自由现金流量 ×加权平均资本成本贴现率加权平均资本成本贴现率 ;; 未来自由现金流量未来自由现金流量 =经营活动现金净流量经营活动现金净流量 -资本性支出资本性支出 ; 价值管理,要求企业关心资本的成本,重视企业的经济价值管理,要求企业关心资本的成本,重视企业的经济 增加值。增加值。 一、以追求企业价值最大化为经营理念 二、以跨越式赶超为整体经营战略 三、以发展战略用户为营销重点 四、以技术创新为内部驱动力 五、以财务管理为过程控制手段五、以财务管理为过程控制手段 六、以 ERP系统为运行支撑 七、以人力资源开发为发展后盾 八、以企业文化建设为组织凝聚力 宝钢宝钢 “ 以价值管理为中心以价值管理为中心 ”的管理模式的管理模式 适应企业生产经营管理需要的财务控制体系 : 以 全面预算管理 为纲 以标准成本管理为基础 以现金流量控制为核心 以信息化技术为支撑 以财务管理为过程控制手段 二、全面预算管理框架 21 1993-- 1994 1995-- 1999 2000-- 年年 初步形成 •设置经营预算部门 •编制第一本年度预算 •相关预算制度的完善• 预算管理模式形成• 发展完善预算管理技术• 月度执行预算的推出• 丰富预算蓝本内容 规范完善 深化发展 •第一本经营规划编制• 季度滚动预算推出• 以战略目标为预算编制 逻辑起点• 预算系统开发 宝钢全面预算管理发展沿革宝钢全面预算管理发展沿革 22 Ø集中一贯管理模式为预算管理的推行奠定了基础 。 Ø宝钢一、二期工程建成后,在完善宝钢五大基础管理 的同时,适应市场经济环境,需要建立与之相适应的 经营管理体系。 Ø财务管理在市场竞争中的保障功能逐步增强,为实施 预算控制提供了生长发育的土壤。 Ø计划管理、财务管理、营销管理的有机结合是实现财 务预算向经营预算转变的前提。 宝钢推行全面预算具备的条件宝钢推行全面预算具备的条件 作为预算管理的倡导者、实践者,宝钢不断摸索,进行 预算管理创新,逐步形成了-- 基于价值创造的全面预算管理模式 q 业务预算面向流程、反映价值创造; q 预算的财务维度突出价值贡献视角; q 强调战略预算概念,推进滚动预算(季度、年度); q 突出预算的资源优化配置功能; q 通过公司 ESI工程,进行预算重整,强化预算作用。 24 全面预算管理整体架构全面预算管理整体架构 战略目标战略目标 经营规划经营规划 年度预算计划年度预算计划 季度滚动预算季度滚动预算 日常经营日常经营 经营预算经营预算 反反 馈馈 年度滚动预算年度滚动预算 决策决策 控制控制 战略预算战略预算 全面预算全面预算 战略预算侧重于对规划期经营活动进 行描述;经营预算是企业对年度内经营活 动所作的预算、计划。战略预算通过经营 预算来实现,并在经营预算中设置相应战 略指标,以实现公司长期目标。 预算体系以企业战略 、经营规划为导向, 滚动预算为控制手段 全面预算管理框架全面预算管理框架 25 经营预算经营预算 经营预算体系框架经营预算体系框架 资本预算资本预算财务预算财务预算运营预算运营预算 全面预算管理框架全面预算管理框架 ü一般情况下,企业实施预算管理都是从财务预算开始,以 此为基础不断拓展预算覆盖面并强化预算机制,逐步向经 营预算转变。 ü经营预算包含财务预算,是预算发展的高级形式。 26 ① 、 经营预算-运营预算 运营预算 采 购 业 务 预 算 销 售 业 务 预 算 生 产 组 织 预 算 其 他 业 务 预 算 面向部门 管理控制 产品盈利能力预算 用 户 贡 献 预 算 采 购 物 化 成 本 预 算 质 量 成 本 预 算 决策控制 面向流程 事 故 成 本 全面预算管理框架全面预算管理框架 单位:万元事故成本分析事故成本分析 主作业线名称 故障时间 (小时) 工序小时产量 (吨 /小时) 产能损失 (吨) 单位产能损失 (元 /吨) 单位时间损失 (万元 /小时) 故障成本 (万元) 工序 A 4.05 275.00 1113.75 38.19 1.05 4.25 工序 B* 13.40 205.00 2747.00 67.16 1.38 18.45 工序 C 0.00 0.00 0.00 399.36 0.00 0.00 工序 D* 1.70 271.26 461.13 308.39 8.37 14.22 工序 E 3.09 222.68 686.95 321.24 7.15 22.07 工序 F 15.08 253.58 3822.72 305.06 7.74 116.62 工序 G 0.00 161.17 0.00 317.77 5.12 0.00 工序 H 102.60 86.92 8917.48 575.82 5.00 513.49 合计(全部) 合计(瓶颈工序 *) 689.10 32.67 单位 :万元质量成本分析质量成本分析 序号 项目名称 费用总额 比例 占销售额比率 单位产品费用 备注 一 内部故障成本 1 产品内部报废损失费用 367 5.94% 0.46 2 产品内部报次损失费用 554 8.98% 0.72 3 产品内部降级损失费用 2,340 37.87% 2.96 4 产品内部返修费用 595 9.64% 0.75 小计 3,858 62.43% 0.16% 4.88 、 二 外部故障成本 1 质量异议费用 94 1.53% 0.12 2 质量保修费用 小计 94 1.53% 0.004% 0.12 三 鉴定成本 1 质检站费用 371 6.00% 2 制造部检测中心费用 634 10.27% 3 煤焦试验室费用 314 5.09% 小计 1,320 21.37% 0.05% 四 预防成本 1 质量管理活动费 47 0.76% 2 质量改进措施费用 854 13.82% 3 质量审核及评审费用 6 0.10% 小计 907 14.68% 五 质量成本合计 6,180 100.00% 0.26% 7.8 30 ②② 、、 经营预算-资本预算经营预算-资本预算 资本预算资本预算 工工 程程 建建 设设 预预 算算 更更 新新 改改 造造 预预 算算 长长 期期 投投 资资 预预 算算 其其 他他 资资 本本 预预 算算 管理控制 全面预算管理框架全面预算管理框架